俄罗斯拟对向海外企业及矿池出租挖矿设备或数据中心的公司征收增值税。

撰文：TaxDAO

1. 新闻概述 

俄罗斯拟对向海外企业及矿池出租挖矿设备或数据中心的公司征收增值税 

自 2024 年 9 月 1 日起，俄罗斯正式允许在跨境贸易及数字资产交易所中使用加密货币，交易范围覆盖以太坊（ETH）、稳定币 USDT 等主流币种，标志着该国成为全球少数将加密货币纳入合法支付工具的国家之一。同年 11 月，俄罗斯加密货币挖矿行业获合法地位，终结了此前长达数年的灰色地带运营。时间来到今年 1 月，俄罗斯法律要求所有工业级矿工及「挖矿基础设施运营商（MIO）」在国家名录中注册的规定正式生效。截至 2025 年 4 月 1 日，已有 116 家 MIO 和 606 家工业矿工（промышленные майнеры）完成注册，但俄罗斯联邦税务局（FTS）认为仍有大量企业未合规.该名录由 FTS 管理，目前 FTS 正在制定针对工业级矿工（промышленные майнеры）及 MIO 年度利润的征税细则。 

2025 年 5 月 1 日，俄罗斯财政部计划对向海外企业及矿池出租挖矿设备或数据中心的公司征收增值税（VAT），为境外矿企提供电力的能源公司也在此新规适用范围内。财政部表示，此举意在明确挖矿设备租赁的征税流程，为向非俄罗斯客户提供「挖矿算力」的企业制定税收规则。由于现行法规缺乏「明确解释」，导致企业在申报时面临困难，VAT 可能适用于实时、月度或年度租赁账单。 

2. 俄罗斯增值税新规详情 

2.1 立法进程 

俄罗斯财政部于 2025 年 5 月 1 日正式提出对跨境挖矿服务征收增值税法案的提案，标志着该国针对加密货币挖矿行业税收监管迈出关键一步。目前法案正处于公众意见征询期，允许行业协会、企业及公众对条款提出反馈，征询期结束后将进入议会审议流程。若法案顺利通过，预计于 2026 年 1 月 1 日正式实施，并同步修订《俄罗斯联邦税法》第 149 条，以明确数字货币相关交易的增值税规则。为确保平稳过渡，法案对已注册矿工及基础设施运营商设置调整期，同时要求电力供应商单独申报跨境挖矿用电量，以便税务机关精准区分征税对象，避免对能源基础服务造成过度干扰。 

当前争议焦点集中于征税范围：能源行业协会反对将电力销售纳入增值税体系，认为其属于能源基础服务且成本已通过电价机制体现，而财政部则主张电力是挖矿活动的核心成本构成，应纳入增值税以全面覆盖经济价值。这一分歧可能影响最终税率设定及相关行业的合规成本。 

2.2 工业级矿工与 MIO 的法律定义及注册要求

俄罗斯早在 2024 年 8 月 8 日就明确了工业级矿工（промышленные майнеры）与挖矿基础设施运营商（MIO）的法律定义。根据俄罗斯国家通讯社塔斯社（ITAR-TASS）的报道，莫斯科时间（UTC+3）8 月 8 日，俄罗斯总统弗拉基米尔·普京签署了一项法律。该法律引入了数字货币挖矿、矿池、挖矿基础设施运营商、地址标识符以及组织矿池活动的个人等新概念，并具体规定了工业级矿工及「挖矿基础设施运营商（MIO）」的定义、认定标准、注册对象以及注册时所需提交的材料和文件。

工业级矿工（промышленные майнеры）指从事大规模加密货币挖矿活动的法人实体或个体经营者，其挖矿活动通常涉及较高的能源消耗和较大的设备规模。工业级矿工需满足特定条件： 

（1）注册主体方面，必须为俄罗斯法人实体或个体工商户，并且要纳入联邦税务局（FTS）管理的《加密货币挖矿个体名册》； 

（2）能源消耗方面，自然人矿工若采用家庭用电开展挖矿活动，需保证电力消耗不超过政府设定的限额（该具体数值由能源部动态调整）； 

（3）在合规义务层面，需定期向税务机关申报挖矿所得，并依据收入水平分级缴纳，年收入在一定阈值（240 万卢布）以下的投资者将适用 13% 的税率，而高于该阈值的部分则适用 15% 的税率。 

挖矿基础设施运营商（MIO）：指专门提供加密货币挖矿相关基础设施和服务的运营商，包括但不限于挖矿设备的管理、数据中心的运营等。挖矿基础设施运营商（MIO）的认定标准较为严格，其准入门槛体现在多方面： 

（1）在牌照制度上，必须取得联邦政府颁发的《挖矿基础设施运营商牌照》，且该牌照由数字经济部下设的专门委员会负责审批； 

（2）服务范围方面，可提供矿场托管、数据中心租赁、算力销售等服务，但明确禁止与电力传输、调度等电力行业核心业务相结合； 

（3）注册要求上，需向联邦税务局提交企业章程、技术方案、电力采购合同等材料； 

（4）要接受年度合规审计。 

根据俄罗斯联邦税务局（FTS）的注册要求，工业级矿工及挖矿基础设施运营商（MIO）需提交系列文件以完成合规登记： 

（1）企业法人需提供经公证的公司章程副本，明确包含工业组装或加密货币挖矿相关业务范围条款，同时附上税务登记证及法人主要国家注册登记号。 

（2）若申请主体为个体经营者，则须提交个人身份证明文件（如护照公证件）及个体经营者主要国家注册号。 

运营层面个人和企业均需提供挖矿设备清单、设备合格电子签名、技术参数与能源消耗说明，以及用于接收挖矿收益的数字钱包地址。此外，还需补充俄罗斯联邦政府 2015 年 7 月 17 日第 719 号决议第 1 条「a」项规定的文件，并附上工业产品技术要求的相关文件，包括技术条件、企业标准、工艺规程或国家标准等。该流程旨在确保申请人满足技术准入、税务合规及反洗钱监管要求，未注册企业将面临罚款及法律风险等。

2.3 增值税新规的课税要素

根据提案草案，增值税征收范围将明确覆盖跨境挖矿服务，包括向境外客户出租挖矿设备、提供实时算力服务，以及电力供应（若俄罗斯财政部方案最终通过）。在税率标准方面，法案草案里设定了一般税率为 20%，适用于设备租赁收入；同时，若服务对象为欧亚经济联盟（EAEU）成员国企业，则可申请增值税豁免，享受零税率优惠。零税率申请的服务商需提交《EAEU 客户税务登记证明》及《服务用途声明》。其他税率依据可参照《俄罗斯联邦税法》第 164 条第 1 款「跨境服务零税率清单」。关于纳税义务，法案草案规定纳税主体为俄罗斯境内注册的设备 / 算力服务提供商（含外国公司常设机构）。若设备租赁方未履行申报义务，设备实际控制人（如数据中心运营商）需承担连带责任，代缴增值税及相关滞纳金。 

申报周期分为月度与年度两项，由俄罗斯服务提供方进行申报，并需提交跨境服务合同、外汇收入证明等相关材料以履行纳税义务。 

（1）月度申报：一般需提交增值税申报表，并同步提供经公证的俄英双语跨境服务合同、外汇收入银行凭证（卢布 / 外币收款证明），若申请对欧亚经济联盟（EAEU）成员国客户的零税率优惠，则必须附上其有效税务登记证明。 

（2）年度申报：完成年度备案一般需提交详细记录境外客户设备占用时长或算力输出数据（单位：TH/s·日）的设备使用日志。 

需要注意的是以上所有申报文件必须通过联邦税务局（FTS）认证的电子签名提交，且算力服务需严格按日计量输出量并与合同计价条款匹配。 

3. FinTax 观点

对于本次增值税新规，俄罗斯国内存在激烈的争议，一些支持新拟法规的人认为该新规有两方面的好处。从政策联动效应来看，年初法规要求俄罗斯所有加密货币挖矿业务进行注册，使得税务机关能够全面掌握全行业设备存量数据。这一举措意义重大，它不仅让监管部门对行业规模有了清晰的认知，更为增值税的征管提供了精准的靶向。通过注册信息，税务机关可以明确征税对象，了解企业的设备数量、规模以及运营情况，从而有效地实施增值税新规，确保税收的应收尽收。 

从政府收益方面来看，增值税新规的实施将为俄罗斯政府带来可观的财政收入。财政部测算，增值税每年可增收 450-600 亿卢布。这笔资金对于俄罗斯政府来说具有重要的战略意义，将主要用于补贴国内电力基础设施升级。加密货币挖矿行业是一个高能耗的行业，对电力供应的稳定性和质量要求较高。通过升级电力基础设施，可以提高电力供应的效率和可靠性，降低企业的用电成本，从而为加密货币挖矿行业的发展提供更好的支持。此外，从宏观经济角度来看，这笔财政收入还可以用于其他民生领域，如教育、医疗、社会保障等，提高人民的生活水平，促进经济的可持续发展。同时，通过增值税新规的实施，俄罗斯政府还可以引导加密货币挖矿行业向更加规范、合法的方向发展，推动行业的健康稳定发展，为国家经济的转型升级做出贡献。 

与此同时，新规草案也面临着很多反对声音。反对者认为，短期内增值税新规的实施将导致税负上升，可能有一些中小型工业级矿工与 MIO 因无法承受增加的成本而退出跨境业务。这些中小公司通常规模较小、资金实力较弱，在面对较高的税率时，可能难以维持正常的运营和盈利。他们的退出将导致行业整合加速，市场份额将进一步向大型工业级矿工与 MIO 集中。这种市场份额的集中虽然在一定程度上有利于提高行业的整体效率和竞争力，但对于整个矿业市场的生态平衡来说，却并非完全是一件好事。 

而从长期来看，行业的趋势可能更加严峻。头部工业级矿工与 MIO 为了寻求更低的成本和更高的利润，可能会将数据中心迁移至哈萨克斯坦等低税负国家。这些国家可能提供更加优惠的税收政策和电力价格，吸引相关人员的入驻。一旦头部工业级矿工与 MIO 大规模迁移，俄罗斯的算力份额可能会下降，而算力是加密货币挖矿的核心竞争力，算力份额的下降意味着俄罗斯在全球挖矿市场的话语权和影响力将被削弱，可能影响其在该领域的技术发展和创新。 

我们认为，对于本次新规草案，还应当关注以下几个方面。首先是税目归类存在争议，俄罗斯财政部与税务局对挖矿服务应按「设备租赁」按税率 20% 计算，在这方面还处于草案阶段，尚未达成一致。其次是跨境交易凭证的缺失问题严峻，超过 60% 的矿企因无法提供海外客户签章的完税证明，导致税务机关拒绝抵扣进项税。此外，能源成本分摊难题也亟待解决，矿场电力支出占运营成本大头，但现行法规未明确电力采购发票的增值税抵扣比例。 

尽管面临争议，但是总的来看，这仍不失为俄罗斯推动本国加密货币政策转型、加密市场健康发展的有益尝试。如果相关改革得到最终实施，并取得良好成效，俄罗斯或将改革扩大至更多子领域，在维护国家利益的前提下，不断引导本国加密行业的发展。